С 2025 года АУСН можно применять только в тех субъектах РФ, в которых приняты разрешающие законы.
Перечень регионов смотрим здесь.
❗️Новый режим предназначен только для компаний и предпринимателей:
- со средней численностью работников не более 5 человек
- с доходом за текущий или предыдущий год не более 60 млн руб.
👥 Средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность физлиц, выполняющих работы или оказывающих услуги по ГПД.
❌ При этом не учитываются:
- женщины, находящиеся в отпуске по БиР;
- лица, находящиеся в отпуске в связи с усыновлением ребёнка со дня его рождения;
- сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком (кроме тех, кто работает на условиях неполного рабочего времени с сохранением права на детское пособие).
Источник: Письмо ФНС от 02.06.2025 № СД-17-3/1482@
Сам индивидуальный предприниматель в среднесписочную численность не включается (п. 17 Указаний, утв. приказом Росстата от 16.12.2024 № 647).
Пример перехода на АУСН
Организация планирует перейти на АУСН с 2026 года.
В течение 2025 года СЧ работников — 6 человек.
Чтобы перейти на АУСН, на 01.01.2026 средняя численность работников должна быть не более 5.
Количество работников на дату уведомления и в течение 2025 года значения не имеет.
Пример:
- в ноябре 2025 — 6 работников на полный рабочий день (среднесписочная — 5);
- в декабре 2 работника уволились.
На момент перехода на АУСН (01.01.2026) среднесписочная — 4 человека, условие выполнено.
❗️В период применения АУСН (с 01.01.2026) в каждом месяце СЧ работников должна быть не более 5.
При АУСН нельзя:
- открывать любые подразделения и филиалы (условие только для организаций);
- совмещать с другими налоговыми режимами;
- нанимать налоговых нерезидентов;
- нанимать работников с правом на досрочную пенсию за вредные условия труда;
- быть участником договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
- применять режим, если доля участия других организаций превышает 25%;
- производить выплаты физлицам в наличной форме;
- быть источником доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, отличным от 13%;
- быть источником натурального дохода или материальной выгоды.
Остаточная стоимость основных средств на УСН, рассчитанная по правилам бухучёта, не должна превышать 150 млн руб.
Также действуют иные ограничения, предусмотренные для упрощенцев. НКО применять АУСН не могут.
Все счета организации и корпоративные электронные средства платежа должны быть открыты только в кредитных организациях из специального реестра ФНС (ч. 5 ст. 3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
- В других банках счета иметь нельзя.
- Ограничений по количеству счетов в уполномоченных банках — нет.
- Зарплату работнику можно перечислять в любой банк.
📌 Вывод: АУСН — режим с большим количеством условий. Перед переходом важно внимательно проверить численность, состав сотрудников, доходы, выплаты и банки.